В процессе ведения своей хозяйственной деятельности предприниматели имеют право выбирать наиболее выгодную систему налогообложения ( описаны все налоговые режимы), только если это не противоречит нормам федерального и местного законодательства. То же касается и ЕНВД (вмененки) для ИП. До 2013 года применять единый вмененный налог для ИП было обязательно. Сейчас же переход на данный льготный налоговый режим осуществляется по выбору.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД

Несмотря на добровольный характер применения вмененки, не все предприниматели вправе находиться на системе ЕНВД (перейдя можно найти информацию, которая поможет более подробно узнать об этом налоговом режиме). Список рода занятий, которые позволяют использовать ИП единый налог на вмененный доход, закрытый. Полностью он прописан в НК РФ (глава 346.26). Сюда относятся:

• бытовые услуги;
• предоставление мест на автомобильных стоянках авто;
• перевозка пассажиров;
• розничная торговля;
• ветеринарные услуги;
• развозная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение рекламы;
• прочая деятельность, перечисленная в п. 2, ст. 346.2 НК РФ.

Важно! По многим видам занятий существуют ограничения. Так, розничная торговля должна осуществляться в торговых помещениях, площадь которых не превышает 150 квадратных метров. А для оказания автотранспортных услуг разрешено иметь с этими целями в собственности или по договору аренды не более 20 автомобилей.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Как рассчитать вмененный налог?

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько платят налог ИП по вмененке? Итоговая сумма зависит от наличия нескольких факторов:

• Для того чтобы рассчитать вмененный налог для ИП, необходимы данные по имеющимся физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. При розничной торговле, с наличием торговых залов, показателем будет выступать общее количество квадратных метров. Для разносной торговли ― число работников (продавцов), включая и самого предпринимателя.
• Для каждого вида физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
• Коэффициент К1 ― устанавливаемый на год коэффициент― дефлятор. Не изменяется в течение всего отчетного периода.
• К2 ― зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
• Ставка налога ― 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).

Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к уплате, на основании следующих данных. Площадь магазина розничной торговли в г. Санкт-Петербурге равна 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 по этому виду деятельности согласно местному законодательству равно 1. Корректирующий коэффициент К2 в 2015 году равен 1,798. Базовая доходность по розничной торговле равна 1800 рублей на 1 квадратный метр.

Сумма ЕНВД за квартал равна К1*К2*35 кв.м*1800*3 месяца =1,798*1*35*1800*3=50793 рубля.

При использовании данной системы налогообложения разрешено применять вычеты (уменьшать сумму налога) на фактически произведенные в отчетном периоде (квартале) выплаты, зависящие от условий работы:

• в размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и оплаты их больничных листов за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
• в пределах 100% уплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.

После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать ― какой вмененный налог ИП на 2016 год.

Как платить вмененный налог ИП и производить начисление? Данные действия необходимо осуществлять поквартально. Оплата не должна быть позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Декларация подается в органы ФНС строго до 20 числа включительно вслед за кварталом ( подробно рассказано об особенностях налоговых режимов).

Кто имеет право применять ЕНВД?

Возможность налогоплательщиков использовать вмененку зависит от решения органов местного самоуправления. Так, например, в Москве в настоящее время система ЕНВД не применяется.

Налогоплательщики также не должны иметь статус крупных, количество их работников не может превышать 100 человек. Переход на ЕНВД осуществляется с начала года и не может быть отменен по решению налогоплательщика до его окончания.

Внимание! Право на применение налога подтверждается постановкой на учет в органы ФНС по месту осуществления деятельности или прописки ИП (в зависимости от планируемых видов деятельности). Снятие с учета также должно сопровождаться соответствующим заявлением. В противном случае к нарушителям будет применено финансовое взыскание.

Какие налоги обязан платить ИП на вмененке?

Помимо самого ЕНВД, предприниматели обязаны платить взносы за себя и наемных работников в органы ПФ и ФСС. Прочие налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме имущества, находящегося в специальном перечне исполнительных органов), начислять и перечислять в бюджет не требуется.

Важно! Наличие иных видов деятельности, не относящихся к вмененке, предусматривается уплата соответственных налогов. При этом необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, относящихся к разным системам налогообложения.

Перспективы применения ЕНВД

Вмененный налог для ИП в 2016 году изменений практически не претерпел. Его применение также носит добровольный характер. Налогоплательщики вправе выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения в соответствии с имеющимися условиями.

Более подробно о ЕНВД для ИП можно узнать из этого видео:

Сколько будет действовать ЕНВД?

Использовать ЕНВД субъектам предпринимательской деятельности можно будет лишь до окончания 2017 года. В дальнейшем заменят для ИП вмененку налоги других режимов. Помимо общей и упрощенной систем, а также ЕСХН, предпринимателям доступна будет патентная система налогообложения.

Ставка ЕНВД — какая она для данного налогового режима? Налоговая база при ЕНВД зависит не от дохода, полученного предприятием или предпринимателем, а от базовой доходности, которая корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом. А вот ставка по ЕНВД является постоянной величиной.

Понятие и сущность ЕНВД

ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». Данный вид налогообложения является весьма популярным среди предприятий и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. При нем сумма налога не зависит от дохода, фактически полученного предприятием (ИП), а обусловливается той базовой доходностью, которую для определенного вида деятельности установил НК РФ. На режим ЕНВД , налоговая ставка при котором постоянна, могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД заменяет такие платежи в бюджет, как:

1. Налоги на прибыль, на имущество (кроме кадастрового), НДС — для юрлиц.
2. НДФЛ, налог на имущество (за исключением того, база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости), НДС — для ИП.

Порядок и условия перехода на данную систему учета подробно изложены в ст. 346.26 НК РФ. При разумном подходе к работе на этом налоговом режиме ЕНВД позволит вам сэкономить денежные средства на уплате налогов и использовать их на нужды вашего предприятия. Тем самым вы сможете повысить доходность, не увеличивая при этом налоговые платежи в бюджет.

ЕНВД: ставка налога и порядок его расчета в 2015-2016 годах

В начале 2015 года ставка ЕНВД для всех налогоплательщиков была установлена единой: 15%. Однако с 4 квартала 2015 года с принятием закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут применять у себя ставку в пределах от 7,5 до 15%, приводя ее величину в зависимость от категории налогоплательщика и вида осуществляемой им деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Исходя из ставок ЕНВД в 2015 -2016 годах, налог, как и ранее, должен рассчитываться от налоговой базы, определяемой как базовая доходность, умноженная на физический показатель. Величина доходности изменяется в зависимости от двух коэффициентов: дефлятора и корректирующего коэффициента (ст. 346.27 НК РФ).

Какова базовая доходность в 2014-2015 годах, вы узнаете из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2014-2015 годах» .

Физическими показателями, к примеру, могут быть:

• количество автомобилей, если вид деятельности связан с получением дохода от оказания транспортных услуг;
• количество квадратных метров помещения, являющегося местом, где осуществляется деятельность, относящаяся к ЕНВД, и др.

В зависимости от вида деятельности предприятия в отчетности устанавливается и отражается определенный физический показатель.

Налог, рассчитанный по установленной ставке ЕНВД , может быть снижен на сумму взносов в ПФР и ФСС, которые уплатили предприятия или предприниматели за работников вида деятельности, относящегося к ЕНВД (предприниматели, не использующие в своей деятельности работников, могут снизить налог на сумму уплаченных за себя взносов в ФСС и ПФР).

Обращаем внимание на то, что снижение суммы налога при наличии наемных работников не может быть более чем на 50% от суммы ЕНВД, а ИП, работающий «на себя», вправе уменьшить его на 100% (п. 2.1 ст. 362.32 НК РФ).

Отчетность по ЕНВД и уплата налога

Отчетность по ЕНВД подается в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).

Для 2015 года действительна форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Для применения в 2016 году в нее приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесены изменения.

Скачать действующий бланк декларации можно на нашем сайте.

Производить оплату налога следует до 25-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ), на основании данных, отраженных в отчетности.

Особенности уплаты ЕНВД по приостановленной деятельности отражены в статье

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2019 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2019 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 рублей
• ЕНВД = 172 350 * 15% = 25 853 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути - это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

• ИП без работников платит страховые взносы за себя;
• ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2019 года равна 36 238 рублей (29 354 руб. по пенсионному страхованию и 6 884 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 июля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2019 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (29 354 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 234 832 рублей.

ИП может принять к вычету:

• все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2019 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 36 238 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 36 238 = 4 262 рубля

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 36 238 = 53 762 рубля

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 рубля

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2019 году составляет 234 832 рублей, их них 36 238 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 234 832 – 36 238 = 198 594 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2019 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,915 * 0,8 = 248 184 рубля

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

37 228 – 36 238 = 990 рублей

ВД = 248 184 рублей

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 37 228 рублей.

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 248 184 рублей, ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 1 964 = 35 264 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 рубля

ВД = 248 184 , ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 2 482 = 34 746 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 248 184 - 300000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 992 736 рубля

Взносы в фонды 36 238 6 927 рублей – 1% от превышения (4 446 рублей заплачено в текущем году, 2 481 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 108 228 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями 3 квартала – 9 060 рублей и остаток в четвертом – 9 058 рубля, то расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (2 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (3 кв) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 рублей
ЕНВД (4 кв) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092* 15% = 18 614 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 164 – 36 238 = - 18 074 рубля

ВД = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092 * 15% = 18 164 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 164 рублей

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 124 092 рубля , ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате составит те же 18 164 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 рубля

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 124 092 рублей, ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате:

18 164 – 723 = 17 441 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 496 368 рублей

Взносы в фонды 36 238 рублей – фиксированный платеж, 1 964 рублей – 1% от превышения (723 рубля заплачено в текущем году, 1 241 рубль – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 769 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 рубля

Итого налог за год сложится в сумму 35 695 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 18 074 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2019 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 9 060 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,915 * 0,8 = 386 064 рубля

ЕНВД = 386 064 * 15% = 57 910 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 69 060 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 57 910 * 50% = 28 955 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 57 910 – 28 955 = 28 955 рублей

Допвзнос в ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.

Важно! Отдельно хочется остановиться на возмещении расходов на покупку онлайн-кассы. П.2, 3 ст. 1 закона №349-ФЗ от 27.11.2017г. предпринимателям предоставлена возможность вычитать из начисленного налога ЕНВД затраты на покупку онлай-кассы в сумме не превышающей 18 тысяч рублей.

Расходы могут включать в себя не только стоимость самого кассового аппарата, но и фискального накопителя, программного обеспечения, затраты на настройку кассы, ее модернизацию, в случае необходимости.

Также для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо будет соблюсти некоторые правила:

• касса должна быть включена в официальный реестр ФНС и зарегистрирована в местной налоговой.
• она должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
• затраты на покупку кассы не предъявлялись к возмещению ранее и не включались в состав расходов по иным системам налогообложения.

Учесть затраты на покупку онлайн-кассы можно будет не ранее, чем она зарегистрирована в налоговой. К примеру, регистрируем в марте 2019 года, к вычету ставим во втором квартале 2019 года.

В том случае, если начисленная сумма налога окажется меньше, чем сумма понесенных расходов, то их остаток можно будет учесть в последующих налоговых периодах. Об этом сказано в официальном письме налоговой №СД-4-3/7542@ от 19.04.2018 г.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

• до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
• ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:

• количество работников не более 100 человек по ;
• площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
• организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.

Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:

• БД - базовая доходность в месяц;
• ФП - физический показатель;
• К1 - коэффициент-дефлятор;
• К2 - корректирующий понижающий коэффициент.

Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.

Коэффициенты ЕНВД в 2016 году

Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .

В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.

Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.

Ставка налога ЕНВД в 2016 году

Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .

Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.

Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.

Как рассчитать ЕНВД 2016

Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.

Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.

Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.

Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.

О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.

Новая декларация по ЕНВД с 2016 года

Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:

• на титульном листе уже не надо проставлять печать;
• изменились штрих-коды трех страниц;
• в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.

Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».

С 2013 года ЕНВД является добровольным налоговым режимом, на который могут перейти как организации, так и ИП. «Вмененка» может применяться только для определенных видов предпринимательской деятельности, перечень которых ограничен Налоговым кодексом. Региональные власти сами принимают решение о необходимости введения спецрежима на их территории и определяют, на какую предпринимательскую деятельность он будет распространяться. При каких условиях применяется ЕНВД в 2016 году для ИП, какова формула расчета налога и как заполнить отчетность, рассмотрим далее.

Кто может стать «вмененщиком»

Есть несколько условий для перехода предпринимателя на ЕНВД :

• деятельность ИП входит в перечень видов деятельности, к которым применима «вмененка» и осуществляется на территории, где введен ЕНВД,
• соблюдение средней численности работников – не более 100 человек,
• не быть плательщиком ЕСХН,
• не участвовать в договорах о совместной деятельности или доверительного управления,
• не предоставлять в аренду авто-и газозаправки,
• зал для торговли или для обслуживания посетителей в общественном питании не должен превышать 150 кв. м.

Поскольку «вмененка» имеет территориальную привязку, то при ведении бизнеса в разных муниципальных образованиях, придется встать на учет как плательщик ЕНВД в каждом из них. Исключение сделано для развозной торговли, авторекламы и перевозчиков пассажиров и грузов – платить налог и отчитываться по нему можно по месту регистрации ИП.

• К1 – коэффициент-дефлятор (в 2016 году равен 1,798),
• К2 – коэффициент, значение которого ежегодно устанавливается на местном уровне, и может составлять от 0,005 до 1. В одном субъекте таких коэффициентов может быть несколько.

ВД = БД * К1 * К2* (ФП1 + ФП2 + ФП3)

Если ИП встал на учет как плательщик ЕНВД не с начала месяца, либо перестал быть «вмененщиком», не отработав полный месяц, вмененный доход нужно разделить на количество календарных дней месяца (КД) и умножить на фактически отработанное число дней (КД1):

ВД = БД * К1 * К2* (ФП1 + ФП2 + ФП3) / КД * КД1

Ставка налога составляет 15 %, но с 2016 года ее значение может быть снижено до 7,5 % по решению местных органов власти (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

В итоге мы получаем для расчета следующую формулу ЕНВД:

ЕНВД = ВД * 15%

где ВД = БД * К1* К2 * (ФП1+ФП2+ФП3), если месяц отработан полностью на «вмененке»,

или ВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) / КД * КД1, если не все дни месяца были отработаны на ЕНВД.

Полученный налог ЕНВД для ИП с наемными работниками можно уменьшить , приняв к вычету больничные, взносы по добровольному личному страхованию и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы в фонды за работников, которые заняты во «вмененных» видах деятельности. При этом уменьшить налог за счет таких взносов можно максимум на 50% (п.2 ст. 346.32 НК РФ). Вычеты по налогу отражаются в разделе 3 декларации, где ИП с работниками указывают признак налогоплательщика «1».

Если «вмененная» деятельность ведется в разных местностях, то в разделе 1 нужно пропорционально распределить общую сумму налога по кодам ОКТМО.

ИП на ЕНВД без наемных работников

Если предприниматель работает один, то его декларация по ЕНВД для ИП, бланк которой с примером заполнения прилагается ниже, будет выглядеть так же, как и для ИП с наемными работниками. Только раздел 3 будет иным, поскольку принять к вычету в этом случае можно страховые взносы в фонды исключительно «за себя». В разделе 3 указываем признак налогоплательщика «2».

Напомним, что ИП на ЕНВД без наемных работников в 2016 году, как и все предприниматели, должны заплатить 23 153,33 руб. фиксированных взносов, из них:

• в ПФР – 19356,48 руб.,
• в ФФОМС – 3796,85 руб.

Когда доход ИП превысит 300 000,00 рублей, дополнительно с суммы превышения придется уплатить:

• 1% в ПФР, но не более 135 495,36 руб.

В итоге максимальная сумма взносов в ПФР в 2016 году составит 154 851,84 руб., а всех фиксированных взносов – 158 648,69 руб.

Взносы «за себя» можно зачесть в уменьшение ЕНВД без ограничений, но только в том отчетном периоде, когда их перечислили в фонды. Чтобы «вмененный» налог можно было уменьшать на взносы «за себя» ежеквартально, перечислять их лучше не одним платежом раз в год, а по частям раз в квартал.

Образец декларации заполнен для ИП на ЕНВД без наемных работников за 2016 год 3 квартал.